„`html
Ulga termomodernizacyjna w podatku PIT – zasady rozliczenia
Ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielom oraz współwłaścicielom domów jednorodzinnych, którzy zdecydują się na przeprowadzenie przedsięwzięć mających na celu poprawę efektywności energetycznej swoich nieruchomości. Każdy podatnik (bez względu na to, czy jest jedynym właścicielem, czy współwłaścicielem) ma prawo odliczyć od dochodu wydatki poniesione na termomodernizację do kwoty 53 000 zł. Koszty te muszą być udokumentowane fakturami wystawionymi przez czynnego podatnika VAT, a więc zawierającymi podatek VAT.
Zakres wydatków, które można odliczyć w ramach ulgi, został ściśle określony w rozporządzeniu ministra inwestycji i rozwoju z 21 grudnia 2018 r., dotyczącym wykazu materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją projektów termomodernizacyjnych. W praktyce oznacza to, że istnieje możliwość odliczenia w rocznym zeznaniu m.in. kosztów wymiany okien czy też zamiany starego pieca na nowoczesny kocioł na biomasę.
Kiedy odliczyć ulgę termomodernizacyjną?
Zasady odliczania ulgi termomodernizacyjnej bywają niejasne zwłaszcza w sytuacjach, gdy podatnik nie osiąga wystarczającego dochodu w roku poniesienia wydatku. Przykładem może być emeryt, który w 2025 roku wydał środki na wymianę okien, lecz jego emerytura nie przekroczyła kwoty wolnej od podatku – wynoszącej 30 000 zł. Po podjęciu pracy w kolejnym roku zastanawia się, czy ulgę może rozliczyć w późniejszym rozliczeniu PIT.
Moment rozliczenia ulgi – jak to wygląda w praktyce?
Przepisy ustawy o PIT określają, że odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym za rok, w którym poniesiono wydatek. O decydującym terminie rozliczenia decyduje data wystawienia faktury. Jeżeli dochód podatnika w danym roku jest niewystarczający, aby w pełni skonsumować przysługującą ulgę, istnieje możliwość rozliczania pozostałej kwoty w kolejnych latach – maksymalnie przez sześć lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
- Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym wykazano wydatek.
- Jeśli dochód nie pozwala w pełni skorzystać z ulgi, nadwyżkę można rozliczać w kolejnych latach (ale nie dłużej niż przez sześć lat).
- Pod uwagę bierze się kwotę wskazaną na fakturze oraz faktycznie wykazany dochód.
Przykład rozliczenia ulgi – rozbicie odliczenia na lata
Emeryt, będący współwłaścicielem domu, poniósł w 2025 roku koszt wymiany okien w wysokości 27 000 zł. Otrzymał na ten cel fakturę wystawioną na swoje dane. Jego dochód w 2025 roku wyniósł jednak zaledwie 23 000 zł (z tytułu emerytury), a więc był niższy niż kwota wolna od podatku. W 2026 roku jego dochód, dzięki podjęciu pracy na część etatu, przekroczy 30 000 zł.
- W rozliczeniu za 2025 rok podatnik wykazuje ulgę w pełnej wysokości poniesionego wydatku, czyli 27 000 zł. Jednak, ze względu na niskie dochody, nie uzyska zwrotu podatku ani innej korzyści w tym roku.
- Wykorzystana część ulgi odpowiada faktycznie osiągniętemu dochodowi – czyli 23 000 zł.
- Pozostała kwota, czyli 4 000 zł, przechodzi na kolejny rok i może zostać rozliczona w PIT za 2026 rok, jeśli podatnik uzyska odpowiedni dochód.
Jeśli emeryt w 2026 r. wykazuje dochód w wysokości 36 000 zł (bez innych ulg), nie zapłaci podatku od 34 000 zł – czyli od kwoty wolnej od podatku (30 000 zł) oraz od pozostałej do rozliczenia części ulgi (4 000 zł z tytułu niewykorzystanej uldze termomodernizacyjnej z poprzedniego roku).
Dodatkowe informacje dotyczące zakresu ulgi termomodernizacyjnej
W ramach ulgi termomodernizacyjnej możliwe jest odliczenie zarówno zakupu i montażu wielu elementów zwiększających efektywność energetyczną domu, m.in. kotłów na biomasę bądź paneli fotowoltaicznych. Katalog obejmuje urządzenia, materiały budowlane i usługi, które służą realizacji przedsięwzięć termomodernizacyjnych, zgodnie z przyjętym rozporządzeniem.
Nie jest wymagane uprzednie formalne zakończenie budowy domu przed rozpoczęciem korzystania z ulgi, zgodnie z aktualnym orzecznictwem sądowym. Decydujące są poniesione wydatki oraz posiadanie odpowiedniej dokumentacji w postaci faktur VAT.
„`
O autorze
